(Chinhphu.vn) - Bà Nguyễn Thị Linh hỏi, trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động với tổng mức trả thu nhập từng lần dưới 2 triệu đồng thì cá nhân có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không? Đơn vị có phải kê khai về các khoản chi trả này trong tờ khai quyết toán thuế thu nhập năm không?
Bộ Tài chính trả lời vấn đề này như sau:
"Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
… i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Bạn đang xem: Kế toán không ký hợp đồng
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết"
Căn cứ quy định trên, trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động với tổng mức trả thu nhập từng lần dưới 2 triệu đồng thì cá nhân đó không thuộc trường hợp phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi nhận thu nhập.
Đề nghị bà Linh nghiên cứu văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, bà liên hệ Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế) và cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu thực tế liên quan để cơ quan thuế có cơ sở giải đáp.
1. Câu hỏi của độc giả đề cập đến việc thuê kế toán nhưng liên quan đến việc đăng ký mẫu dấu chữ ký của kế toán trưởng (phụ trách kế toán) khi đăng ký sử dụng tài khoản tại Kho bạc Nhà nước nên Kho bạc Nhà nước hiểu rằng độc giả đang nêu vướng mắc về việc thuê kế toán trưởng (phụ trách kế toán) của đơn vị nơi độc giả đang công tác (vì kế toán không phải đăng ký chữ ký tại Kho bạc). Theo đó, Kho bạc Nhà nước trả lời độc giả như sau:
- Tại Khoản 1 Điều 20: “Đơn vị kế toán phải bố trí kế toán trưởng trừ các đơn vị quy định tại khoản 2 Điều này. Trường hợp đơn vị chưa bổ nhiệm được ngay kế toán trưởng thì bố trí người phụ trách kế toán hoặc thuê dịch vụ làm kế toán trưởng theo quy định. Thời gian bố trí người phụ trách kế toán tối đa là 12 tháng, sau thời gian này đơn vị kế toán phải bố trí người làm kế toán trưởng”.
- Tại Khoản 1 Điều 22: “Tổ chức, đơn vị sự nghiệp không sử dụng ngân sách nhà nước và đơn vị kế toán khác quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị định này được thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán để làm kế toán hoặc làm kế toán trưởng, phụ trách kế toán. Tổ chức đơn vị sự nghiệp có sử dụng ngân sách nhà nước có thể thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán để làm kế toán hoặc làm kế toán trưởng, phụ trách kế toán do người đại diện theo pháp luật của đơn vị quyết định”.
Từ các quy định nêu trên, trường hợp đơn vị đi thuê người làm kế toán trưởng, phụ trách kế toán phải thuê tổ chức pháp nhân là đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán (không thuê cá nhân).
Theo quy định của Pháp luật kế toán, chỉ có các doanh nghiệp và hộ kinh doanh dịch vụ kế toán; doanh nghiệp kiểm toán thỏa mãn điều kiện của Luật Kế toán mới được cung cấp dịch vụ kế toán.
Theo phản ánh của độc giả, huyện ký hợp đồng lao động với cá nhân để thực hiện công việc kế toán trưởng/phụ trách kế toán của trường trung học cơ sở có sử dụng kinh phí từ ngân sách nhà nước là chưa đúng với quy định của pháp luật kế toán.
Xem thêm: Mức lương kế toán trường học năm 2023 được xác định như thế nào?
“Đối với tài khoản của các đơn vị, tổ chức sử dụng kinh phí NSNN (trừ trường hợp Ban quản lý được giao quản lý dự án đầu tư XDCB, dự án vốn chương trình mục tiêu có tính chất đầu tư đăng ký sử dụng tài khoản), hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản gồm:
+ Quyết định (hoặc giấy chứng thực) thành lập đơn vị của cấp có thẩm quyền, trừ một số trường hợp đặc biệt quy định tại điểm b, Khoản 5, Điều 9 Thông tư này;
+ Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS (Mẫu số 06A-MSNS-BTC, 06B-MSNS-BTC ban hành kèm theo Quyết định số 90/2007/QĐ-BTC)”.
Tại tiết d Khoản 6 Điều 9Thông tư số 61/2014/TT-BTC quy định:
“Trường hợp có Quyết định bổ nhiệm lại chức vụ của người đang đăng ký Chủ tài khoản, của Kế toán trưởng hoặc có văn bản phân công lại cho người phụ trách kế toán, các đơn vị, tổ chức phải gửi KBNN nơi giao dịch các văn bản bổ nhiệm hoặc phân công lại. Đơn vị KBNN không chịu trách nhiệm theo dõi thời hạn bổ nhiệm các chức danh này”.
Như vậy, trong hồ sơ đăng ký, sử dụng tài khoản tại KBNN, Kho bạc Nhà nước nhận Quyết định bổ nhiệm, phân công kế toán trưởng/Phụ trách kế toán hoặc văn bản bổ nhiệm lại, phân công lại kế toán trưởng/Phụ trách kế toán mà không nhận hợp đồng thuê kế toán trưởng của đơn vị. Đơn vị chịu trách nhiệm về tính hợp lệ, hợp pháp của các văn bản này.
| Tài khoản Email * | |
| Mật khẩu * | |
| Tài khoản hoặc mật khẩu không đúng Tài khoản chưa được kích hoạt | |
| Đăng nhập Quên mật khẩu | |
1. Câu hỏi của độc giả đề cập đến việc thuê kế toán nhưng liên quan đến việc đăng ký mẫu dấu chữ ký của kế toán trưởng (phụ trách kế toán) khi đăng ký sử dụng tài khoản tại Kho bạc Nhà nước nên Kho bạc Nhà nước hiểu rằng độc giả đang nêu vướng mắc về việc thuê kế toán trưởng (phụ trách kế toán) của đơn vị nơi độc giả đang công tác (vì kế toán không phải đăng ký chữ ký tại Kho bạc). Theo đó, Kho bạc Nhà nước trả lời độc giả như sau:
- Tại Khoản 1 Điều 20: “Đơn vị kế toán phải bố trí kế toán trưởng trừ các đơn vị quy định tại khoản 2 Điều này. Trường hợp đơn vị chưa bổ nhiệm được ngay kế toán trưởng thì bố trí người phụ trách kế toán hoặc thuê dịch vụ làm kế toán trưởng theo quy định. Thời gian bố trí người phụ trách kế toán tối đa là 12 tháng, sau thời gian này đơn vị kế toán phải bố trí người làm kế toán trưởng”.
- Tại Khoản 1 Điều 22: “Tổ chức, đơn vị sự nghiệp không sử dụng ngân sách nhà nước và đơn vị kế toán khác quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị định này được thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán để làm kế toán hoặc làm kế toán trưởng, phụ trách kế toán. Tổ chức đơn vị sự nghiệp có sử dụng ngân sách nhà nước có thể thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán để làm kế toán hoặc làm kế toán trưởng, phụ trách kế toán do người đại diện theo pháp luật của đơn vị quyết định”.
Từ các quy định nêu trên, trường hợp đơn vị đi thuê người làm kế toán trưởng, phụ trách kế toán phải thuê tổ chức pháp nhân là đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán (không thuê cá nhân).
Theo quy định của Pháp luật kế toán, chỉ có các doanh nghiệp và hộ kinh doanh dịch vụ kế toán; doanh nghiệp kiểm toán thỏa mãn điều kiện của Luật Kế toán mới được cung cấp dịch vụ kế toán.
Theo phản ánh của độc giả, huyện ký hợp đồng lao động với cá nhân để thực hiện công việc kế toán trưởng/phụ trách kế toán của trường trung học cơ sở có sử dụng kinh phí từ ngân sách nhà nước là chưa đúng với quy định của pháp luật kế toán.
“Đối với tài khoản của các đơn vị, tổ chức sử dụng kinh phí NSNN (trừ trường hợp Ban quản lý được giao quản lý dự án đầu tư XDCB, dự án vốn chương trình mục tiêu có tính chất đầu tư đăng ký sử dụng tài khoản), hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản gồm:
+ Quyết định (hoặc giấy chứng thực) thành lập đơn vị của cấp có thẩm quyền, trừ một số trường hợp đặc biệt quy định tại điểm b, Khoản 5, Điều 9 Thông tư này;
+ Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS (Mẫu số 06A-MSNS-BTC, 06B-MSNS-BTC ban hành kèm theo Quyết định số 90/2007/QĐ-BTC)”.
“Trường hợp có Quyết định bổ nhiệm lại chức vụ của người đang đăng ký Chủ tài khoản, của Kế toán trưởng hoặc có văn bản phân công lại cho người phụ trách kế toán, các đơn vị, tổ chức phải gửi KBNN nơi giao dịch các văn bản bổ nhiệm hoặc phân công lại. Đơn vị KBNN không chịu trách nhiệm theo dõi thời hạn bổ nhiệm các chức danh này”.
Như vậy, trong hồ sơ đăng ký, sử dụng tài khoản tại KBNN, Kho bạc Nhà nước nhận Quyết định bổ nhiệm, phân công kế toán trưởng/Phụ trách kế toán hoặc văn bản bổ nhiệm lại, phân công lại kế toán trưởng/Phụ trách kế toán mà không nhận hợp đồng thuê kế toán trưởng của đơn vị. Đơn vị chịu trách nhiệm về tính hợp lệ, hợp pháp của các văn bản này.
