Kiến thức về các Tài khoản sổ cái và Bút toán kép trong môn học FA/F3 ACCA
Quy trình kế toán tài chính gồm 4 bước cơ bản: Thu thập chứng từ (Documenting), Ghi nhận thông tin kế toán (Recording), Tổng hợp thông tin (Summarising), Trình bày thông tin (Presenting). Với mỗi bước kế toán sử dụng các loại sổ sách khác nhau để thực hiện quy trình.
Bạn đang xem: Entry trong kế toán là gì
Phạm vi bài học dưới đây sẽ tập trung vào cách ghi nhận các tài khoản trên sổ cái (Ledgers) bằng phương pháp ghi nhận bút toán kép (Double entry bookeeping).
I. Mục tiêu
Phương pháp ghi nhận bút toán képCách ghi nhận các tài khoản sổ cái
II. Nội dung
1. Tổng quan về sổ cái (Ledger)
a. Định nghĩa và phân loại
Sau khi các giao dịch kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp được ghi vào sổ sách ghi nhận ban đầu (Books of prime entry), kế toán sẽ tổng hợp lên các tài khoản trên sổ cái.
Sổ cái (Ledger) là một loạisổ sách kế toántổng hợp, dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh của từng tài khoản kế toán trong mỗi kỳ kế toán của doanh nghiệp.
Có 3 loại sổ cái cơ bản trong doanh nghiệp bao gồm:
Sổ cái chung (Nominal/Main/General Ledger): Là sổ sách kế toán có chứa các tài khoản phi cá nhân (impersonal accounts) tổng hợp các vấn đề tài chính của doanh nghiệp.Sổ cái các khoản phải thu (Receivables ledger): Là sổ cái ghi nhận các tài khoản cá nhân (personal accounts) của từng khách hàng của doanh nghiệp.Xem thêm: Luật Kế Toán Kế Toán Trưởng Là Ai? Tiêu Chuẩn Và Điều Kiện Của Kế Toán Trưởng
Sổ cái các khoản phải trả (Payables ledger): Là sổ cái ghi nhận các tài khoản cá nhân (personal accounts) của từng nhà cung cấp của doanh nghiệp.
Trong doanh nghiệp, kế toán sẽ sử dụng phương pháp ghi nhận bút toán kép (double entry bookeeping) để hạch toán các tài khoản sổ cái.
b. Mối liên hệ giữa các sổ cái
Trên sổ cái chung, vẫn có các tài khoản Phải thu khách hàng (Receivables), Phải trả nhà cung cấp (Payables). Tuy nhiên các tài khoản này ghi nhận tổng giá trị của các khoản phải thu/phải trả chứ không ghi rõ từng khoản phải thu/phải trả từng khách hàng/nhà cung cấp.
2. Phương pháp ghi nhận bút toán kép (Double entry bookeeping)
Phương pháp ghi nhận bút toán kép được xây dựng dựa trên cơ sở: Mỗi giao dịch kế toán đều có ảnh hưởng kép (dual effect) đến cả bên Nợ và bên Có trên tài khoản kế toán.
Trong hệ thống ghi nhận bút toán kép, mỗi nghiệp vụ kế toán phát sinh sẽ được ghi vào bên Nợ và bên Có của các đầu tài khoản tương ứng một khoản bằng nhau. Vì thế, tổng giá trị của bên Nợ luôn luôn bằng giá trị của bên Có trong doanh nghiệp.
Các ghi nhận bút toán kép thường gặp:
3. Cách ghi nhận các tài khoản trên sổ cái (Ledger accounts)
a. Cách ghi nhận tài khoản Sổ cái chung (Nominal Ledger)
Cấu trúc của một sổ cái chung:
Kế toán ghi nhận như sau:
