Tiền lương, chi phí thưởng, các khoản giảm trừ vào lương được hạch toán như thế nào? xác suất trích các khoản theo lương và dụng cụ trích nộp bảo hiểm như vậy nào? bài viết sau đây đã hướng dẫn chi tiết và ví dụ như minh hoạ về những sự việc trên theo Thông tư 200 mới nhất hiện nay.
Bạn đang xem: Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội
1. Hạch Toán chi tiêu Tiền Lương
1.1 địa thế căn cứ tính lương nhân viên:
Cuối tháng, kế toán tài chính phải thực hiện tính lương cho nhân viên cấp dưới căn cứ theo:
Bảng chấm công của từng bộ phận gửi lên.Hợp đồng lao đụng của nhân viên.Quy chế về tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp cho của doanh nghiệp.TẢI MIỄN PHÍ:Mẫu Bảng chấm công và Bảng tính – giao dịch thanh toán tiền lương nhân viên.
1.2Hạch toán túi tiền tiền lương, tiền thưởng:
Trước lúc hạch toán chi tiêu tiền lương, kế toán phải xác định chi tiết tiền lương đó bỏ ra trả cho bộ phận nào cùng hạch toán theo thông bốn nào nhằm hạch toán cho đúng đắn các khoản mục chi tiêu của doanh nghiệp.
Tính chi phí lương và những khoản phụ cấp yêu cầu trả mang đến nhân viênNợ TK 241, 622, 623, 627, 641, 642: Tổng lương với phụ cấp
Có TK 334: Tổng lương cùng phụ cấp
Tiền thưởng trả cho nhân viênXác định chi phí thưởng cho nhân viên cấp dưới được trích tự quỹ khen thưởng:
Nợ TK 3531: tiền thưởng buộc phải trả nhân viên
Có TK 334: tiền thưởng nên trả nhân viên
Chi trả chi phí thưởng mang lại nhân viên:Nợ TK 334: tiền thưởng bỏ ra trả cho nhân viên
Có TK 111, 112: tiền thưởng bỏ ra trả đến nhân viên
Tiền lương ngủ phép thực tiễn phải trả mang đến nhân viênHàng tháng, căn cứ vào kế hoạch, kế toán triển khai trích trước tiền lương nghỉ phép mang đến nhân viên:
Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642: Số tiền lương nghỉ phép trích trước
Có TK 335: Số tiền lương ngủ phép trích trước
Tiền lương nghỉ phép thực tiễn phải trả cho nhân viên:Nợ TK 335: tiền lương nghỉ phép thực tiễn phát sinh
Có TK 334: tiền lương ngủ phép thực tế phát sinh
2. Hạch Toán các Khoản Trích Theo Lương Bảo Hiểm
2.1 phần trăm trích các khoản theo lươngCác khoản trích theo lương | Trích vào chi tiêu của DN | Trích vào lương của NLĐ | Tổng |
Bảo hiểm làng mạc hội (BHXH) | 17,5% | 8% | 25,5% |
Bảo hiểm y tế (BHYT) | 3% | 1,5% | 4,5% |
Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) | 1% | 1% | 2% |
Tổng | 21,5% | 10,5% | 32% |
Kinh phí công đoàn (KPCĐ) | 2% | 2% |
Tổng tiền bảo hiểm dn phải nộp = 21,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
Nợ TK 241, 622, 623, 627, 641, 642: Tổng tiền bảo đảm + KPCĐ doanh nghiệp nên nộp
Có TK 3383 (BHXH): 17,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
Có TK 3384 (BHYT): 3% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
Có TK 3386 (BHTN): 1% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
Có TK 3382 (KPCĐ): 2% x Tổng quỹ lương tham gia bảo đảm (nếu có)
2.3 Trừ vào lương nhân viênTổng tiền bảo hiểm nhân viên phải nộp = 10,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
Nợ TK 334: Tổng tiền bảo hiểm nhân viên phải nộp
Có TK 3383 (BHXH): 8% x Tổng quỹ lương gia nhập bảo hiểm
Có TK 3384 (BHYT): 1,5% x Tổng quỹ lương thâm nhập bảo hiểm
Có TK 3386 (BHTN): 1% x Tổng quỹ lương thâm nhập bảo hiểm
3. Hạch Toán những Khoản giảm Trừ Vào Lương Khác
3.1 lâm thời ứng lươngTrong kỳ, giả dụ có nhân viên tạm ứng lương, kế toán phải xác định số chi phí lương trợ thời ứng thực tế phát sinh để trừ vào lương cần trả cho nhân viên cấp dưới và hạch toán:Nợ TK 334: Số tiền tạm ứng thực tế phát sinh
Có TK 111, 112: Số tiền tạm ứng thực tế phát sinh
3.2 Thuế thu nhập cá nhân phải nộpTrong kỳ, giả dụ có nhân viên cấp dưới phát sinh thuế thu nập cá nhân phải nộp, kế toán tài chính tiến hành khẳng định số thuế buộc phải khấu trừ và trừ vào lương cần trả mang đến nhân viên:Nợ TK 334: Số thuế TNCN khấu trừ
Có TK 3335: Số thuế TNCN khấu trừ
Nộp thuế thu nhập cá nhân thay nhân viên:Nợ TK 3335: Số thuế TNCN cần nộp
Có TK 111, 112: Số thuế TNCN bắt buộc nộp
4. Hạch Toán bỏ ra Trả Lương Nhân Viên
Khi hạch toán chi trả lương mang lại nhân viên, kế toán tài chính phải dựa vào Bảng giao dịch thanh toán tiền lương, phiếu bỏ ra lương hoặc triệu chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng.Tiền thực phẩm trả = Tổng tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng - Tiền bảo đảm phải nộp – các khoản bớt trừ vào lương (tạm ứng, thuế TNCN)
Nợ TK 334: Số tiền thực phẩm trả
Có TK 111, 112: Số tiền lương thực trả
Nếu trường hợp phát sinh trả lương cho nhân viên bằng mặt hàng hóa, sản phẩm, kế toán bắt buộc xuất hóa đối chọi ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ và hạch toán:Nợ TK 334: Số tiền lương phải trả nhân viên
Có TK 5118: doanh thu khác (giá bán sản phẩm hóa)
Có TK 3331: Thuế GTGT cần nộp
5. Hạch Toán Nộp tiền Bảo Hiểm
Quy định trích nộp bảo hiểm:Theo điều 7, Quyết định 595/QĐ-BHXH quy định:
“1. Đóng hằng tháng
Hằng tháng, muộn nhất đến ngày cuối cùng của tháng, đơn vị chức năng trích tiền đóng BHXH đề nghị trên quỹ chi phí lương tháng của những người lao cồn tham gia BHXH bắt buộc, mặt khác trích từ chi phí lương tháng đóng BHXH nên của từng người lao cồn theo nút quy định, chuyển cùng một thời gian vào tài khoản chuyên thu của ban ngành BHXH mở tại bank hoặc Kho tệ bạc Nhà nước.
…
3. Đóng theo địa bàn
3.1. Đơn vị đóng góp trụ sở bao gồm ở địa phận tỉnh làm sao thì đk tham gia đóng góp BHXH tại địa bàn tỉnh kia theo phân cung cấp của BHXH tỉnh.
3.2. Trụ sở của doanh nghiệp vận động tại địa phận nào thì đóng góp BHXH tại địa phận đó.”
- sản phẩm tháng, công ty lớn trích tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (nếu có) bên trên tổng quỹ tiền lương đề xuất trả nhân viên, kế toán tài chính hạch toán:
Nợ TK 3383 (BHXH): 25.5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
Nợ TK 3384 (BHYT): 4.5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
Nợ TK 3386 (BHTN): 2% x Tổng quỹ lương gia nhập bảo hiểm
Nợ TK 3382 (KPCĐ): 2% x Tổng quỹ lương tham gia bảo đảm (nếu có)
Có TK 111, 112: tổng thể tiền bảo đảm + KPCĐ yêu cầu nộp
6. Hạch Toán tiền BHXH bắt buộc Trả Nhân Viên
Trong kỳ, nếu bao gồm phát sinh nhân viên được hưởng trọn chế độ nhỏ đau, thai sản thì doanh nghiệp đề xuất tính tiền BHXH bắt buộc trả mang lại nhân viên, kế toán tài chính hạch toán:Nợ TK 3383 (BHXH): Số tiền chính sách được hưởng
Có TK 334: Số tiền chính sách được hưởng
Sau khi doanh nghiệp lớn nộp hồ sơ hưởng chế độ ốm đau, thai sản của nhân viên cấp dưới lên Cơ quan bảo đảm xã hội và nhận thấy tiền BHXH gửi về, kế toán hạch toán:Nợ TK 112: Số tiền dấn được
Có TK 3383 (BHXH): Số tiền dìm được
Doanh nghiệp tiến hàng chi trả đến nhân viên, kế toán hạch toán:Nợ TK 334: Số tiền chế độ được hưởng
Có TK 111, 112: Số tiền chính sách được hưởng
Ví dụ: mon 8/2018, công ty Kế toán Anpha có tình trạng chi lương nhân viên bộ phận quản lý như sau:
Lương cơ bản: 40.000.000đPhụ cấp nhiệm vụ + chức vụ: 5.000.000đ
Có đưa ra tạm ứng lương cho nhân viên cấp dưới bằng chi phí mặt: 8.000.000đ
Có tạo ra thuế TNCN đề xuất nộp: 530.000đ
Công ty nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN với KPCĐ bằng tiền gởi ngân hàng.Công ty giao dịch tiền lương cho nhân viên bằng chi phí mặt.Có nhân viên được hưởng chế độ gầy đau và đã nhận được tiền BHXH vào tháng: 840.000đ
(Công ty áp dụng chính sách kế toán theo Thông tứ 200)
Tính lương nhân viên thành phần quản lý:Tổng lương = 40.000.000đ + 5.000.000đ = 45.000.000đ
Nợ TK 642: 45.000.000
Có TK 334: 45.000.000
Tính những khoản trích theo lương:Tính vào túi tiền công ty:BHXH = 17.5% x 45.000.000đ = 7.875.000đ
BHYT = 3% x 45.000.000đ = 1.350.000đ
BHTN = 1% x 45.000.000đ = 450.000đ
KPCĐ = 2% x 45.000.000đ = 900.000đ
Tổng tiền bh công ty đóng góp = 10.575.000đNợ TK 6421: 10.575.000
Có TK 3383: 7.875.000
Có TK 3384: 1.350.000
Có TK 3386: 450.000
Có TK 3382: 900.000
Trừ vào lương nhân viên:BHXH = 8% x 45.000.000đ = 3.600.000đ
BHYT = 1,5% x 45.000.000đ = 675.000đ
BHTN = 1% x 45.000.000đ = 450.000đ
Tổng tiền bảo hành nhân viên cần đóng = 4.725.000đNợ TK 334: 4.725.000
tất cả TK 3383: 3.600.000
tất cả TK 3384:675.000
bao gồm TK 3386:450.000
Chi lâm thời ứnglương cho nhân viên cấp dưới bằng tiền mặt:Nợ TK 334: 8.000.000
gồm TK 111: 8.000.000
Phát sinh thuế TNCN cần nộp trừ vào lương nhân viên:Nợ TK 334: 530.000
Có TK 3335: 530.000
Công ty đóng tiền bảo đảm và KPCĐ bởi tiền giữ hộ ngân hàng:BHXH = 7.875.000đ + 3.600.000đ = 11.475.000đ
BHYT = 1.350.000đ + 675.000đ = 2.025.000đ
BHTN = 450.000đ +450.000đ = 900.000đ
KPCĐ = 900.000đ
Tổng tiền bh và KPCĐ = 15.300.000đNợ TK 3383: 11.475.000
Nợ TK 3384: 2.025.000
Nợ TK 3386: 900.000
Nợ TK 3382: 900.000
gồm TK 112: 15.300.000
Công ty giao dịch thanh toán tiền lương cho nhân viên bằng chi phí mặt:Tiền thực phẩm trả = Tổng lương - Tiền bảo đảm - Thuế TNCN - tạm ứng lương
= 45.000.000đ – 4.725.000đ – 530.000đ – 8.000.000đ = 31.745.000đ
Nợ TK 334: 31.745.000
có TK 112: 31.745.000
Tính chi phí chế độ ốm đau cho nhân viên:Nợ TK 3383: 840.000
tất cả TK 334: 840.000
Nhận được chi phí từ Cơ quan bảo hiểm xã hội chuyển về thông tin tài khoản công ty:Nợ TK 112: 840.000
có TK 3383: 840.000
Công ty thanh toán giao dịch tiền chế độ gầy đau cho nhân viên cấp dưới bằng chi phí mặt:Nợ TK 334: 840.000
Trong doanh nghiệp kế toán chi phí lương chiếm một vị trí cực kì quan trọng. Cuối tháng, kế toán rất cần được tính tiền lương để giao dịch lương cho người lao động. Đi kèm với tiền lương là chi phí thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản bắt buộc trả khác thuộc về thu nhập của bạn lao động. Vậy bí quyết hạch toán chi phí lương và những khoản trích theo lương được thực hiện như thế nào?
Trong nội dung bài viết này, congtyketoanhanoi.edu.vn xin được share cùng các bạn cách hạch toán chi phí lương và bảo đảm theo thông tứ 133 và thông tư 200 rất đầy đủ và đúng mực nhất.
Mục lục
Toggle
2/ hạch toán chi phí lương những khoản bảo hiểm trích theo lương3/ Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp (nếu có)5/ Trường phù hợp trả lương bằng sản phẩm, hàng hoá6/ lúc tính tiền thưởng cần trả bằng quỹ khen thưởng 7/ khi tính tiền BHXH (ốm đau, bầu sản, tai nạn,. . .) yêu cầu trả mang đến nhân viên8/ triệu chứng từ sử dụng
1/ khi tính tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả
Đầu tiên, các bạn các bắt buộc xác định cụ thể là tiền lương kia trả cho phần tử nào và doanh nghiệp mình sử dụng cơ chế kế toán 200 giỏi 133 nhằm hạch toán cho bao gồm xác.Xem thêm: Học ngành kế toán có khó không ? ngành kế toán có khó không
Sau lúc đã khẳng định được đơn vị của chính mình mình áp dụng cơ chế kế toán nào cùng Tiền lương kia trả cho phần tử nào, các bạn hạch toán tiền lương rõ ràng như sau:
– Nợ TK 154 – ngân sách sản xuất, marketing dở dang (Theo TT 133)
– Nợ TK 241 – sản xuất cơ bản dỡ dang
– Nợ TK 622 – ngân sách chi tiêu nhân công thẳng (Theo TT 200)
– Nợ TK 623 – chi phí sử dụng máy xây dựng (6231) (Theo TT 200)
– Nợ TK 627 – ngân sách chi tiêu sản xuất thông thường (6271) (Theo TT 200)
– Nợ TK 641 – bỏ ra phí bán hàng (6411) (Theo TT 200)
– Nợ TK 6421 – chi phí bán hàng (Theo TT 133)
– Nợ TK 642 – bỏ ra phí quản lý doanh nghiệp (6421) (Theo TT 200)
– Nợ TK 6422 – chi phí cai quản doanh nghiệp (Theo TT 133)
– gồm TK 334 – nên trả người lao đụng (3341, 3348)
2/ hạch toán tiền lương những khoản bảo hiểm trích theo lương
a/ lúc tính trích các khoản Bảo hiểm, kinh phí đầu tư Công Đoàn trừ vào chi tiêu của doanh nghiệp
Các chúng ta phải hạch toán chi phí lương thật cụ thể theo từng bộ phận
– Nợ TK 154, 241, 622, 623, 627, 641, 642…: tiền lương tham gia BHXH x 23,5%
– tất cả TK 3383 (BHXH) : tiền lương gia nhập BHXH x 17,5%
– có TK 3384 (BHYT) : tiền lương thâm nhập BHXH x 3%
– tất cả TK 3386 (hoặc 3385) (BHTN) : chi phí lương thâm nhập BHXH x 1%
– gồm TK 3382 ( KPCĐ) : chi phí lương thâm nhập BHXH x 2%
Chú ý: Về hạch toán bảo hiểm thất nghiệp
– giả dụ theo Thông tư 200 thì hạch toán vào tài khoản 3386
– trường hợp theo Thông tứ 133 thì hạch toán vào thông tin tài khoản 3385
b/ Trích khoản bảo đảm trừ vào lương của nhân viên
– Nợ TK 334 : chi phí lương thâm nhập BHXH x 10,5%
– tất cả TK 3383 : tiền lương gia nhập BHXH x 8%
– bao gồm TK 3384 : tiền lương thâm nhập BHXH x 1,5%
– gồm TK 3386 (hoặc 3385) : chi phí lương tham gia BHXH x 1%
c/ khi nộp tiền bảo hiểm
– Nợ TK 3383: Số tiền đang trích BHXH (Tiền lương gia nhập BHXH x 25,5%)
– Nợ TK 3384: Số tiền vẫn trích BHYT (Tiền lương thâm nhập BHXH x 4,5%)
– Nợ TK 3386 (hoặc 3385): Số tiền đã trích BHTN (Tiền lương gia nhập BHXH x 2%)
– Nợ TK 3382: Số tiền đóng kinh phí đầu tư công đoàn (Tiền lương tham gia BHXH x 2%)
– bao gồm TK 1111, 1121: Tổng yêu cầu nộp (Tiền lương thâm nhập BHXH x 34%)
Cụ thể:
– Nộp cho mặt Cơ quan bảo hành là 32%
– Nộp cho mặt Liên đào lao cồn Quận, huyện: 2%
3/ Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp (nếu có)
a/ khi trừ số thuế TNCN yêu cầu nộp vào lương của nhân viên
– Nợ TK 334: tổng thể thuế TNCN khấu trừ
– gồm TK 3335: Thuế TNCN
b/ khi nộp chi phí thuế TNCN
– Nợ TK 3335: số Thuế TNCN nên nộp
– có TK 1111, 1121
4/ lúc trả lương (hoặc nhân viên ứng trước chi phí lương)
Khi giao dịch thanh toán tiền lương hoặc nhân viên cấp dưới ứng trước tiền lương, ghi:
– Nợ TK 334: đề xuất trả người lao động
– bao gồm TK 111, 112: Số tiền trả
Lưu ý: chúng ta kế toán yêu cầu phải nhờ vào Bảng thanh toán giao dịch tiền lương, phiếu bỏ ra lương để hạch toán khi trả lương mang lại thật chủ yếu xác.
5/ Trường vừa lòng trả lương bằng sản phẩm, hàng hoá
a/ ví như sản phẩm, mặt hàng hoá thuộc đối tượng người sử dụng chịu thuế GTGT tính theo cách thức khấu trừ
Nếu sản phẩm, lúc hạch toán chi phí lương mặt hàng hoá thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán sản phẩm nội cỗ theo giá bán bán chưa tồn tại thuế GTGT:
– Nợ TK 334 – cần trả tín đồ lao cồn (3341, 3348)
– bao gồm TK 3331 – Thuế GTGT đề xuất nộp (33311)
– tất cả TK 5118 – lợi nhuận khác (Giá bán chưa xuất hiện thuế GTGT).
b/ còn nếu không thuộc đối tượng người sử dụng chịu thuế GTGT hoặc kê khai thuế GTGT theo cách thức trực tiếp
Nếu không thuộc đối tượng người sử dụng chịu thuế GTGT hoặc kê khai thuế GTGT theo cách thức trực tiếp, kế toán tài chính hạch toán chi phí lương phản chiếu doanh thu bán sản phẩm nội cỗ theo giá bán thanh toán:
– Nợ TK 334 – nên trả fan lao rượu cồn (3341, 3348)
– có TK 5118 – lợi nhuận khác (Giá thanh toán).
6/ lúc tính tiền thưởng cần trả bằng quỹ khen thưởng
a/ Khi khẳng định số chi phí thưởng trả công nhân viên cấp dưới từ quỹ khen thưởng
– Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi
– có TK 334 – yêu cầu trả tín đồ lao động.
b/ lúc xuất quỹ đưa ra trả chi phí thưởng
– Nợ TK 334 – yêu cầu trả bạn lao động.
– Có những TK 111, 112,. . .
7/ khi tính chi phí BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn,. . .) yêu cầu trả cho nhân viên
– Nợ TK 338 – đề xuất trả, đề nghị nộp không giống (3383)
– có TK 334 – buộc phải trả bạn lao hễ (3341).
a/ Khi nhận thấy tiền của cơ quan BHXH trả mang lại DN
– Nợ TK 111, 112
– có TK 3383
b/ khi trả tiền chính sách BHXH cho nhân viên (thai sản, tí hon đau, tai nạn …)
– Nợ TK: 334
– có TK 111, 112
Lưu ý: Điều kiện nhằm đưa chi phí tiền lương vào ngân sách hợp lý, phần đa giấy tờ, thủ tục cần thiết.
8/ hội chứng từ sử dụng
Việc hạch toán chi phí lương là một các bước đòi hỏi độ đúng chuẩn cao. Những chứng từ cơ mà kế toán cần phải chú ý bao gồm:
– Bảng chấm công
– Bảng thống kê trọng lượng sản phẩm
– Đơn chi phí lương theo sản phẩm
– Biên phiên bản nghiệm thu trọng lượng công việc
– phù hợp đồng giao khoán
– danh sách người lao cồn theo team lao cồn thời vụ
– Bảng lương đang phê duyệt
– Phiếu chi/ UNC trả lương
– Phiếu lương từng cá nhân
– Bảng tính thuế TNCN
– Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN
– các quyết định lương, tăng lương, đưa ra quyết định thôi việc, xong xuôi hợp đồng, thanh lý hợp đồng
– những hồ sơ sách vở khác có liên quan
Có thể đấy, việc hạch toán tiền lương và làm chủ tiền lương một bí quyết khoa học và chính xác không đề xuất chuyện đối kháng giản. Để giải quyết và xử lý vấn đề này, quý khách hàng rất có thể ứng dụng ứng dụng kế toán congtyketoanhanoi.edu.vn cho doanh nghiệp của mình.
Nếu có ngẫu nhiên thắc mắc nào liên quan đến kế toán – tiền lương – nhân sự hoặc mong mỏi trải nghiệm test miễn phí phần mềm của bọn chúng tôi, quý khách có thể liên hệ với congtyketoanhanoi.edu.vn và để được giải đáp:
